重磅!个税改革的15个要点-时政

2018-11-20   阅读:166

  申博太阳城官网重磅!个税变革的15个关键-时政 现已发布《个人所得税法修正案草案》将薪酬、薪水所得,劳务酬劳所得,稿费所得,特许权使用费所得等4项劳作性所得(以下称归纳所得)归入归纳交税规模,适用一致的超量累进税率,居民个人按年兼并核算个人所得税,非居民个人按月或许按次分项核算个人所得税,上述归纳所得的根本减除费用规范进步到5000元/月(6万元/年).


 

  
以下部分内容来自江苏地税网站。



1.什么是薪酬、薪水所得?

薪酬、薪水所得,是指个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。浅显地说,您因为任职或许受雇而从地点单位获得的一切现金或许非现金的所得,除一些特别项目外,都归于您的薪酬薪水所得。这儿要注意的是,所称月收入是指在当月实践获得的收入。

例:某甲于2018年1月从任职单位获得了以下收入:1月5日获得上月查核奖1000元,1月10日获得本月薪酬3000元,1月20日获得预发下月薪酬1000元。

解析:某甲在2013年1月的薪酬收入=1000+3000+1000=5000元。

2.薪酬、薪水所得的个人所得税应交税额是怎样核算的?

薪酬、薪水所得的应交税额=(月应税收入-费用扣除规范)×税率-速算扣除数。

现在,薪酬薪水所得费用扣除规范为3500元。薪酬、薪水个人所得税税率表如下:

 

  
3.差旅费补助、误餐补助是否需求交纳个人所得税?

差旅费补助、误餐补助是不归于薪酬、薪水性质的补助、补助或许不归于交税人自己薪酬、薪水所得项目的收入,不交税。

前述不交税的误餐补助,是指按财政部门规则,个人因公在城区、市郊作业,不能在作业单位或回来就餐,的确需求在外就餐的,依据实践误餐顿数,按规则的规范收取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给员工的补助、补助,应当并入当月薪酬、薪水所得计征个人所得税。

例:某单位员工孙某月薪酬4500元。7月份共出差10天,差旅费补助250元。10月份,单位为进步整体员工的中秋节福利,以误餐补助名义发给每个员工500元。

解析:孙某7月应税收入为4500元,10月应税收入为5000元。其在7月获得的差旅费补助250元是按实践出差的状况核算发放的,是当之无愧的差旅费补助,按规则不交税,但对单位10月份以误餐补助名义发放的500元福利,应并入获得该项所得的员工当月薪酬薪水所得,依法扣缴个人所得税。

4.住宅补助、医疗补助费是否需求交纳个人所得税?

企业以现金方法发给个人的住宅补助、医疗补助费,应全额计入收取人的当期薪酬、薪水收入计征个人所得税。

例:某单位按规则对员工按月发放住宅补助,但未按规则参与医疗保险,而是对员工按月发放医疗补助费。员工赵某每月获得薪酬4000元、住宅补助300元、医疗补助费100元。

解析:赵某每月应税收入为4000+300+100=4400(元)。

5.防暑降温费、员工食堂经费补助是否需求交纳个人所得税?

企业发放的防暑降温费和员工食堂经费补助归于薪酬、薪水所得中的补助或补助,应当全额计入薪酬、薪水所得中计征个人所得税。

例:企业按规则对从事室外作业和高温作业人员按每人每月200元的规范发放了4个月的防暑降温费。此外,为便利员工,该企业还以就餐卡的方法向员工发放食堂经费补助,每人每月100元,由员工在单位食堂刷卡消费。

政府规则的防暑降温费规范仅是发放规范,不是免税或扣除的规范,单位在实践发放时,应当全额并入员工当月薪酬、薪水所得中核算扣缴个人所得税。

6.福利费(日子补助费)是否需求交纳个人所得税?

依据《个人所得税法》及《施行法令》的规则,福利费,即依据国家有关规则,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或许工会经费中支交给个人的日子补助费,免纳个人所得税。

所称日子补助费,是指因为某些特定事情或原因而给交税人自己或其家庭的正常日子形成必定困难,其任职单位按国家规则从提留的福利费或许工会经费中向其付出的暂时性日子困难补助。下列收入不归于免税的福利费规模,应当并入交税人的薪酬、薪水收入计征个人所得税:一是从超出国家规则的份额或基数计提的福利费、工会经费中支交给个人的各种补助、补助;二是从福利费和工会经费中支交给本单位员工的人人有份的补助补助;三是单位为个人购买轿车、住宅、电子核算机等不归于暂时性日子困难补助性质的开销。

例:A单位1月从提留的员工福利费中向困难员工李某发放日子困难补助500元;为庆祝“三八妇女节”,3月向单位整体女员工发放福利每人300元。此外,4月份还以福利费名义为单位高档办理人员王某购买笔记本电脑一台,购价8000元,王某当月还获得薪酬4000元。

解析:1月份单位向李某发放的困难补助,归于税法规则的免税福利费。而向整体女员工发放的过节福利,应当全额并入女员工3月份的薪酬、薪水所得中依法扣缴个人所得税。高管王某4月份应税收入为8000+4000=12000(元)。

7.个人从单位获得的各种福利,是否需求交纳个人所得税?

依据《个人所得税法施行法令》的规则,个人所得的方法,包含现金、什物、有价证券和其他方法的经济利益。所得为什物的,应当依照获得的凭据上所注明的价格核算应交税所得额;无凭据的什物或许凭据上所注明的价格显着偏低的,参照市场价格核定应交税所得额。所得为有价证券的,依据票面价格和市场价格核定应交税所得额。所得为其他方法的经济利益的,参照市场价格核定应交税所得额。

因而,对上述各种方法的个人所得,只需个人获得了相关经济利益,且不归于税法规则的免税或不交税所得,企业在实践付出时,均依法代扣代缴个人所得税。例,单位为员工供给免费旅行,依据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅行方法供给对营销人员个人奖赏有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2004〕11号)的规则,应与当期的薪酬薪水兼并,依照“薪酬、薪水所得”项目征收个人所得税。

8.根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费和住宅公积金是否需求交纳个人所得税?

企事业单位依照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规则的缴费份额或方法实践缴付的根本养老保险费、根本医疗保险费和赋闲保险费,免征个人所得税;个人依照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规则的缴费份额或方法实践缴付的根本养老保险费、根本医疗保险费和赋闲保险费,答应在个人应交税所得额中扣除。

依据《住宅公积金办理法令》、《建设部财政部中国人民银行关于住宅公积金办理若干详细问题的辅导定见》(建金管〔2005〕5号)等规则精力,单位和个人别离在不超越员工自己上一年度月平均薪酬12%的起伏内,其实践缴存的住宅公积金,答应在个人应交税所得额中扣除。单位和员工个人缴存住宅公积金的月平均薪酬不得超越员工作业地地点设区城市上一年度员工月平均薪酬的3倍,详细规范依照各地有关规则履行。单位和个人超越上述规则份额和规范缴付的住宅公积金,应将超越部分并入个人当期的薪酬、薪水收入,计征个人所得税。

例:某单位员工范某,每月应发薪酬4800元、个人担负的根本养老保险费、根本医疗保险费和赋闲保险费为300元,单位替其交纳根本养老保险费、根本医疗保险费和赋闲保险费为500元,个人每月按5000元的薪酬基数按10%的份额交纳住宅公积金500元,单位也为其交纳持平金额的住宅公积金。王某每月实践获得薪酬4000元。王某地点设区城市上一年度员工月平均薪酬为1500元(假定例中单位和个人交纳的社会保险费均在税法规则的规范和规模内)。

解析:因为单位和个人交纳的社会保险费均在税法规则的规范和规模,因而免征个人所得税。对住宅公积金,其交纳份额为10%,未超越12%,但交纳基数5000元超越了1500元的3倍,因而,能够免税的住宅公积金为1500×3×10%=450(元),范某每月个人所得税应税收入为4800-300-500+(500-450)×2=4100(元)。

假如住宅公积金的单位缴存部分和个人缴存部分金额不同,则应别离核算调整;假如交纳的基数超越规范但份额未超越规范的,对基数进行核算调整;假如基数未超越规范但份额超越规范的,需对份额进行核算调整。


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